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個人所得稅改革常見問題匯總

索引號:gsj-/2018-1026002 發布機構:區稅務局 公開目錄:政策解讀 發布時間:2018-10-26 瀏覽:
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1.此次個人所得稅改革的重要意義?

進行個稅改革的目的在于切實減輕廣大納稅人的負擔,還利于民,其重要意義集中體現為以下三點。

一是落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,黨的十九大要求深化稅收制度改革,2018年國務院政府工作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革,是全面落實上述要求的具體舉措。

二是完善現行稅制的客觀要求。現行個人所得稅制存在一些問題,如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡,基本減除費用多年來沒有調整,費用扣除方式較為單一,工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等,需要通過修改個人所得稅法予以解決。

三是改善民生、調節收入分配的迫切需要。近年來,我國城鄉居民收入增速較快,中等收入群體持續擴大,但居民收入分配差距依然較大,有必要完善稅制,適當降低中低收入者稅負,更好地發揮調節收入分配的作用。

2.個人所得稅改革后的基本減除費用標準是多少,執行時間是何時?

新個人所得稅法的施行時間為2019年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利,根據新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,并適用新稅率表;對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得,減除費用按照5000元/月執行。

3.9月份的工資10月份發放(10月1日后發放的工資),是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

根據新個人所得稅法和《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得,適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得,可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是,工資薪金所得是按月計稅,如果10月份再發放第二次工資,需要與第一次工資所得合并計稅,不能再扣減一次5000元了。

4.2018年10月申報9月份工資的納稅人,個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎?

根據新個人所得稅法和《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,單位10月1日后實際發放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

按照現行個人所得稅法,扣繳義務人每月所扣的稅款,應當在次月15日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。對于9月正常發放的工資,相應稅款在10月申報期內申報繳納,不適用5000元/月基本減除費用標準。

5.單位在9月底依法發放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率?

根據《工資支付暫行規定》第七條規定,工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節假日或休息日,則應提前在最近的工作日支付。因此,有部分單位可能會因國慶節長假而將10月份工資提前至9月底發放。各單位在9月底依法發放的上述本應于10月份發放的工資,可以適用新的基本減除費用和稅率表,稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此,稅務部門統一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應稅款計算功能,依法提前發放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表,但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是,9月份正常發放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現行稅率表計算并代扣代繳個人所得稅。對于扣繳申報與事實不符的,稅務機關后續會進行核查糾正。

6.實行10月1日過渡期政策后,工資薪金所得的納稅人可以減多少稅?

10月1日后取得工資薪金的納稅人,可以扣除5000元/月的基本減除費用并適用新稅率表,大部分納稅人都有不同程度的減稅,特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下:

不同收入人群減稅情況

單位:元

扣除“三險一金”后的月收入額現行稅制月應納稅額

(起征點3500元)稅改后月應納稅額(起征點5000元,不考慮專項附加扣除)月減稅金額減稅比例

500045 0 45 100.0%

6000145 30 115 79.3%

7000245 60 185 75.5%

8000345 90 255 73.9%

9000545 190 355 65.1%

10000745 290 455 61.1%

150001870 790 1080 57.8%

200003120 1590 1530 49.0%

300005620 3590 2030 36.1%

400008195 6090 2105 25.7%

5000011195 9090 2105 18.8%

10000029920 27590 2330 7.8%

7.過渡期個體工商戶生產經營所得如何計稅,可以減多少稅?

根據新個人所得稅法及相關規定,2018年10月1日至12月31日,對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得,適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務總局已經明確了過渡期期間應納稅款的計算規則,確保個體經營者能夠及時享受減稅紅利。2018年匯算清繳時,需分段計算,前9個月適用3500元/月的基本減除費用,并適用原稅法個體工商戶的生產經營所得稅率表;后3個月適用5000元/月的新標準,并適用新稅法經營所得稅率表。

舉例說明:某個體戶按照稅法及相關規定計算出2018年全年應納稅所得額為200000元,稅改前全年應納稅額為55250元(200000×35%-14750),稅改后全年應納稅額為48812.5元。稅改后計算方法為:應納前三季度稅額=(200000×35%-14750)×9/12=41437.5元;應納第四季度稅額=(200000×20%-10500)×3/12=7375元;全年應納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此,200000元的應納稅所得額,稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元,降幅12%。

8.新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務人代扣代繳個人所得稅嗎?

為適應新個人所得稅制,方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅,2018年8月1日,原“金稅三期個人所得稅扣繳系統”正式升級為“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”,扣繳義務人可以到各省稅務機關門戶網站免費下載使用該客戶端。9月20日,國家稅務總局下發了支持2018年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本,新的扣繳客戶端設置了在線自動升級功能,升級后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能,供扣繳義務人核對和修改納稅人身份信息,以便更加準確的報送相關信息、正確扣繳個人所得稅。

各地稅務部門將持續做好新客戶端上線后的運維工作,及時解決納稅人、扣繳義務人在客戶端使用過程中發生的問題,并做好安全防護工作,保障系統穩定運行和數據安全。稅務部門還對外公布了扣繳客戶端運維熱線,扣繳義務人在客戶端使用過程中如有任何問題,可以撥打12366納稅服務熱線或者當地運維熱線,及時獲得幫助和解答。

9.此次個人所得稅改革實施步驟如何開展?

此次個人所得稅改革的程序較為復雜,因為納稅人遵從新稅制需要一定輔導期,征納雙方需要轉變征納方式的適應期,社會需要配套保障的準備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國人大的關心指導下,此次個稅改革按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。具體如下:

在“一次立法”階段,提請全國人大常委會修訂個人所得稅法,初步建立綜合分類稅制,并于2019年1月1日起實施新稅法。同時,授權國務院在新稅法實施前,比照新稅法相關要素,實施過渡期政策。

在“兩步實施”階段,第一步是2018年10月1日至年底實施過渡期政策,包括:各所得項目仍然維持現行分類征收辦法,按月或按次計稅;工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月,并適用新稅率表;勞務報酬、特許權使用費、稿酬計稅方式暫不調整,次年不匯算清繳;對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得,適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制,包括:對四項綜合所得實行按年綜合計稅,次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補等等。

10.為什么要實施綜合與分類相結合的稅制模式?

在分類稅制下,納稅人的各項所得需按其所得性質進行分類,按月或按次繳納稅款,沒有就其全年所得綜合征稅,難以充分體現稅收公平原則。實行綜合與分類相結合的稅制,可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力。從國際上看,個人所得稅按征稅模式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合稅制等類型。目前世界上只有極少數國家采用綜合稅制或分類稅制,大多數國家都采用綜合與分類相結合的稅制模式。

11.此次個人所得稅改革的主要內容(變化)是什么?

此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民,主要內容包括:

一是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍,實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準,將基本減除費用標準提高到每人每月5000元,另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

三是優化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎,擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,25%稅率級距相應縮小,30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。

12.稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區別?

個人所得稅稅基的扣除主要包括四類:基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用,是最為基礎的一項生計扣除,對全員適用,考慮了個人基本生活支出情況,設置定額的扣除標準。

專項扣除,是對現行規定允許扣除的“三險一金”進行歸納后,新增加的一個概念。

專項附加扣除,是在基本減除費用的基礎之上,以國家稅收和個人共同分擔的方式,適度緩解個人在教育、醫療、住房、贍養老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期,專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫療、贍養老人等六項。

依法確定的其他扣除,是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外,由國務院決定以扣除方式減少納稅的其他優惠政策規定。

13.此次稅改綜合所得的稅率表是如何調整的?

財政部和國家稅務總局全面貫徹落實黨的十九大精神,按照綜合與分類相結合稅制改革的總體要求,設計了與社會主義市場經濟發展階段、居民收入能力和減稅規模相匹配的綜合所得稅率表。

此次稅改,綜合所得適用七級超額累進稅率,進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距,同步縮減25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。主要考慮是通過適當擴大低檔稅率級距,進一步降低中低收入者的稅負。我國個稅納稅人群呈金字塔型分布,適用中低檔稅率人數最多,在納稅人收入分布密集區間實行更精細調節,適度擴大中低檔稅率(20%以下)級距,進一步減輕中低收入者的稅收負擔。

14.此次稅改經營所得稅率結構是怎么調整的?

為平衡經營所得與綜合所得的稅負水平,此次改革對原個體工商戶的生產經營所得稅率表進行了改革完善,在維持5%至35%的五級超額累進稅率不變的情況下,大幅度調整各檔次稅率級距,如最低稅率5%對應的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應的級距上限由原10萬元提高到50萬元,切實減輕了納稅人稅收負擔。

15.此次稅改為什么要增加6項專項附加扣除?

為進一步增強稅制的公平性、合理性,這次個人所得稅改革在提高基本減除費用標準的基礎上增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等專項附加扣除,體現了個人生活和支出的差異性和個性化需求,實現精準減稅。

第一,這是貫徹落實黨的十九大精神,回應社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅持在發展中保障和改善民生”“在幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進展”,社會對稅前扣除子女教育、大病醫療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實際負擔、財政承受能力等因素的基礎上,適當增加子女教育、大病醫療支出6項附加扣除,進一步完善了個人所得稅費用扣除體系。

第二,適當考慮子女教育、大病醫療等個性化支出,能進一步增強稅制的公平性、合理性,實現精準減稅。

第三,這是與國際慣例接軌的重要體現。英、美、法、加、澳、日等國家,在基本費用扣除基礎上,均有教育、醫療等相關專項附加扣除。

16.稅務機關如何確保10月1日過渡期政策平穩實施?

10月1日即將實行兩項過渡政策,提高工薪所得的起征點和適用新的稅率表,個體工商戶等經營所得適用新的稅率表。為讓廣大納稅人提前享受到改革紅利,稅務部門機關將全力以赴做好各項準備工作。

一是抓緊制定相關配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統升級準備工作。按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調整個人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對稅務人員的培訓輔導,尤其是重點培訓我們辦稅服務廳和12366等一線窗口人員,及時準確為納稅人答疑解惑。四是優化資源配置,確保服務到位,征管到位。

17.2018年10月1日以后,外籍雇員取得工資薪金所得的,是否仍可扣除附加減除費用1300元?

根據全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定(中華人民共和國主席令第九號)規定,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)的規定,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規定執行。

18.在自然人稅收管理系統中人員狀態為驗證中應當怎么處理?

人員狀態為驗證中可以暫時不作處理,不影響申報。

19.10月1日減除費用標準調整后,自然人稅收管理系統是否會自動調整?

系統會根據稅法規定進行調整設置,扣繳義務人應根據工資的所屬月份選擇對應的稅款所屬期申報。

20.新個稅法中關于“速算扣除數”是如何規定的?

按《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)附件:1.個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用)的規定執行。

21.人員信息驗證狀態為“驗證不通過”、“驗證中”的,可以正常申報嗎?

可以的。為了更好的幫助廣大扣繳義務人準確辦稅,自然人稅收管理系統扣繳客戶端在【人員信息采集】功能中提供了身份驗證功能,該功能目前正在試運行,即使存在身份驗證信息不通過情形,也不會影響正常申報,系統驗證結果當前僅供參考,請自行核對員工身份信息,確保申報信息真實準確。

22.客戶端登錄密碼是什么?登錄密碼忘記怎么辦?

在自然人稅收管理系統扣繳客戶端進行注冊初始化過程中,納稅人可自行選擇是否啟用登錄密碼,如果未啟用,則登錄無需密碼,啟用后若忘記了登錄密碼,在軟件登錄界面點擊右下方【忘記密碼】,填寫軟件內申報過的人員信息進行校驗,可直接找回密碼。

23.自然人稅收管理系統扣繳客戶端,在人員信息采集中增加人員信息、修改人員名字或者改非正常不能保存,如何處理?

根據VV3.0.024版本最新升級要求,如果正常增加人員信息、修改人員名字或者改非正常,需要填寫人員信息采集中的任職受雇日期或離職日期。請核對該項目是否正確填寫。

24.2018年第四季度工資、薪金所得適用減除費用是多少?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定:“對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規定執行。”

25.新修訂的個人所得稅法將我國個人所得稅居民納稅人判定標準由滿一年調整為滿183天。請問下一步在實施該法時,對境外人士包括港澳臺人士是否還有優惠安排?

現行個人所得稅法實施條例對境外人士納稅問題有特殊優惠規定,在中國境內無住所但是居住一年以上五年以下的個人,其來源于中國境外的所得,可以只就由中國境內單位或者個人支付的部分繳納個人所得稅。境外支付的部分不需要在中國境內繳納個人所得稅。

為保持政策穩定性,下一步在落實新個人所得稅法時,將考慮繼續對境外人士包括港澳臺人士作出優惠安排。

26.個人所得稅的費用扣除標準(俗稱“起征點”)是否上調?

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第九號)規定,自2019年1月1日起,(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。(三)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

27.工資薪金5000元的費用扣除標準什么時候開始執行?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。

28.從今年10月1日起,工資薪金所得項目先執行5000元的基本減除費用標準,是指10月1日后實際發放的工資嗎?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。

29.新的個人所得稅法中,個人所得稅的綜合所得指什么?

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第九號)規定,下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得;

(五)經營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。

30.從今年10月1日起,工資薪金所得項目先執行5000元的基本減除費用標準,那企業的外籍員工還可以享受1300元/月的附加減除費用嗎?

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第九號)規定,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

31.從今年10月1日起,工資薪金所得項目先執行5000元的基本減除費用標準,9月實際發放10月份的工資,適用該規定嗎?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,單位10月1日后實際發放的工資均可適用5000元基本減除費用和新的稅率表。各單位在9月底依法發放的本應于10月份發放的工資,可以適用新的基本減除費用和稅率表,稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。另外,扣繳客戶端已提供了相應稅款計算功能,依法提前發放工資的單位可以通過選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費用和新稅率表,但相應稅款仍需在法定申報期內申報繳納。同時,需要提醒扣繳單位和納稅人,對于扣繳申報與事實不符的,稅務機關后續會進行核查糾正。

32.2018年10月1日后取得的工資薪金所得,稅率表是否有進行調整?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,單位10月1日后實際發放的工資均可適用5000元基本減除費用和新的稅率表。新的稅率表擴大了3%、10%、20%三檔稅率級距,縮小了25%檔次稅率級距。

33.合伙企業自然人合伙人的扣除費用什么時候可以開始執行5000元/月的扣除標準?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)規定,對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得,減除費用按照5000元/月執行。

34.2018年10月-12月,采用查賬方式征收的個體工商戶,生產經營所得個人所得稅的計算方法是什么?

根據《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)第二條規定,關于個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得計稅方法問題

(一)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得,減除費用按照5000元/月執行,前三季度減除費用按照3500元/月執行。

(二)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得,用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算,應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改后規定的稅率)和第四季度實際經營月份的權重計算。具體計算方法:

1.月(季)度預繳稅款的計算。

本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額

應納10月1日以前稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數

應納10月1日以后稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×10月1日以后實際經營月份數÷累計實際經營月份數

2.年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

應納前三季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

應納第四季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

35.如何在自然人稅收管理系統扣繳客戶端中進行零申報?

第一種方法:選擇“扣繳所得稅報告表”進入“正常工資薪金”時,會彈出一個向導。用戶可以按照向導完成本月工資數據的編制。向導中選擇最后一項“生成零工資記錄,用戶手工修改”,軟件會為所有員工生成0工資記錄。該功能適用于大部分員工進行0申報的單位。選擇生成零工資后,點擊“立即生成數據”按鈕。

第二種方法:人員信息采集,添加人員信息成功后填寫報表,選擇“扣繳所得稅報告表”進入“正常工資薪金”,直接點擊“添加”按鈕錄入明細,收入選擇0填寫即可。



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